Податкова декларація

Тема уроку: Податкова декларація

Мета заняття:

Ознайомча: Ознайомити учнів з поняттям податку на доходи фізичних осіб, платниками, об’єктом оподаткування, ставками і пільгами, порядком обчислення. Вивчити порядок складання податкової звітності та розглянути нормативно-правові акти за темою вивчення.

Розвиваюча: Розвивати активний стиль економічного мислення, творчі здібності, пам'ять, вмiння аналiзувати, систематизувати одержану інформацію, навички самостiйної роботи.

Виховна: Виховувати зацікавлення до дисципліни та теми, формувати погляди, виховувати професійні риси, почуття відповідальності, спонукати учнів до пізнавальної роботи, сприяти формуванню правової грамотності

Тип уроку: комбінований урок.

Методи та прийоми навчання: метод зіткнення з реальними виробничими ситуаціями, творча лабораторія, метод проектів, групова робота, використання ресурсів мережі Інтернет.

Обладнання: відеоролик, мультимедійна дошка, проектор, бланки документів, презентації.

Хід уроку

І. Мотивація навчальної діяльності

II. Актуалізація опорних знань

III. Пояснення нового матеріалу

1. Податкова звітність з податку на доходи фізичних осіб.

Податкова декларація - офіційна заява платника податків про отримані ним за певний період прибутки та розповсюджувані на них податкові знижки та пільги.          З 27 травня 2022 року у платників податку забрали можливість подавати звітність у паперовому вигляді, але стосується виключно тих випадків, коли Податковий кодекс зобов'язує подавати звітність в електронному вигляді.                   Норма про обов'язкове заповнення електронних декларацій не поширюється на посадових осіб, що здійснюють основну діяльність в області соціального оьслуговувуння населення.  До них відносять  директорів шкіл та керівників закладів культури та спорту. Особи, що звільнені від подання декларацій. Це військовослужбовіці ЗСУ, Держспецзв'язку, Управління державної охорони та інших військових формувань, поліцейських особливого призначення, які залучені до ведення бойових дій.  З 2025 року фізичні особи не зобов'язані подавати повідомлення до НАЗК, якщо їхній дохід, витрати чи вартість придбанеого майна не перевершують 151 400 грн. ( 50 прожиткових мінімумів для працездатних осіб). Якщо сума більша, то повідомлення подається протягом 10 днів.                                                                                                     

 Види декларацій.

Для забезпечення  прозорості  та запобігання корупції в Україні існують три види електронних декларацій, 1. Посадовці та особи, які виконують функції держави. Вони подають щороку електронну декларацію у період з першого січня до квітня місяця наступного року. 2. Електронну декларацію  " при звільненні". Подають особи, які виконували функції держави впродовж 30 календарних днів після звільнення, за період, що небув охоплений попередніми деклараціями.       3. Декларація кандидата на посаду виконання функцій держави. Для осіб, які призначатимуться на посаду, що передбачає обов'язок подання декларації у період  з  01.квітня по 31 грудня 2026 року (тобто після закінчення кампанії декларування), обов'язковим є подання декларації кандидата на посаду за 2025рік, яка має бути подана до призначення на посаду.                                                   

 Декларації для ФОП. ФОП (фізична особа - підприємець) - це найпростіша форма ведення бізнесу в Україні, при якій громадянин самостійно та на власний ризик здійснює господарську діяльність без створення юридичної особи.                       

Види ФОПІв.

Фоп-1. Це роздрібна торгівля, надання побутових послуг (ремонтів, виготовлення меблів, перукарських послуг тощо). ФОП має бути без найманих працівників та заробляти не більше ніж 167 мінімальних заробітних плат на рік.            На 01.01.2026року мінімальна заробітна плата становить 8647 грн. на місяць.(52грн. за годину). Тобто 8647грн.  множимо на 167 отримуємо 1 мільйон 444тисячі 49грн.                                                                                                       

ФОП-2 - фізичні особи - підприємці. В тому числі ті, в котрих є наймані працівники, але їх кількість не повинна перевищувати десяти осіб.  Наймані працівники повинні працювати на умовах трудового договору.  ФОП - 2 відноситься до малого бізнесу.(кав'ярні, магазини, фотопослуги, ремонт техніки, побутові послуги, сільське господарство тощо) Річний дохід не повинен перевершувати 834 мінімальні заробітні плати. Тобто суму, яка дорівнює 7 211 598 грн.                                                                                                                                     

 ФОП - 3 - це середній бізнес. Види діяльності: торгівля - оптова, роздрібна; надання послуг - ІТ, маркетинг, консультації, консалтинг, дизайн, реклама, перевезення, ремонт тощо; виробництво продукції, крім алкоголю та тютюну. Не можна займатися гральним бізнесом, обміном валют та видобутком корисних копалин. ФОП - 3 може приймати необмежену кількість працівників.       Річний дохід не повинен перевершувати 1167 мінімальних зарплат- 10 091 049 грн.                                                                                                                                     

ФОП - 4 - це підприємці, які вирощують, вигодовують, збирають або переробляють сільськогосподарську продукцію. Вони мають право реалізовувати власноруч здобутий врожай. До даної групи відносяться юридичні особи, фермери, фізичні особи, частка виробництва сільгосппродукції котрих в загальному виробництві перевершує  75%.  Сплата єдиного податку четвертої групи ФОП.  У першому кварталі - 10% - до 30 квітня від мінімальної заробітної плати. У другому кварталі - 10% - до  30 липня. У третьому кварталі -50% - до 30 жовтня. Учетвертому кварталі  - 30% - 30 січня наступного року.  Річний ліміт доходу становить 7 211 598 грн.  (П П. 295. 9. 2 ПКУ) від 13 січня 2026 року.                                                                                             

Для ФОП - платників єдиного податку першої, другої груп у 2026році ставка складає 10%  мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. 10% від мінімальної заробітної плати - військовий збір та ЄСВ (22%) від мінімальної заробітної плати. Строк сплати - щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.  Великим бізнесом в Україні вважаються підприємства, де середня кількість працівників за календарний рік перевищує 250 осіб. Крім того, для цього статусу річний дохід від діяльності має перевищувати суму, еквівалентну 50 мільйонам євро. Критерії базуються на законодавчому визначенні, що використовуються для фінансової звітності. Великий бізнес сплачує податок на прибуток підприємства. Наприклад: валові доходи мінус валові витрати - отримуємо суму, яка підлягає оподаткуванню. Базова ставка становить 18%.

Виступи учнів (інформація з вивчення зарубіжного досвіду утримання податку на доходи фізичних осіб у США, Франції, Великобританії, Німеччині, Польщі).

IV. Практичне застосування умінь та навиків Розгляд виробничих ситуацій. Як провести утримання податку на доходи фізичних осіб?

1.Батько має зарплату 32000 грн. , мама – 16000 грн. У них на утриманні двоє дітей до 18 р., одна з яких, дитина – інвалід. Як скористатись податковою соціальною пільгою?

2. Батько має зарплату 15000 грн., мама – 35000 грн. У них на утриманні четверо дітей до 18 р. Кому із батьків Ви б порекомендували скористатись податковою соціальною пільгою?

3. Батько ліквідатор Чорнобильськоїк атастрофи. Його зарплата -16000 грн. Мама заробляє більше -30000 грн. У них на утриманні троє дітей, одній з яких більше 18 років. Як утримати податок на доходи?

V. Підведення підсумків уроку – аналіз отриманих знань; оголошення оцінок; Контрольні запитання:

1.Визначте платників податку на доходи фізичних осіб.

2.Що є обєктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб?

3.Охарактеризуйте базу оподаткування ПДФО.

4.Назвіть види документів, які застосовуються при складанні звітності податку на доходи фізичних осіб

VI. Домашнє завдання Визначити суму реальної зарплати своїх батьків та родичів скориставшись через мережу Інтернет податковим калькулятором.