Урок фінансова грамотність. Каса, як окремий структурний підрозділ бюджетних установ та організацій

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6.   Урок 27.    Каса, як окремий структурний підрозділ бюджетних установ та організацій   

 

Мета : Продовжити вивчення, формування навичок   учнів по бухгалтерському обліку. Розкрити зміст, ідею  3 -го класу рахунків. Пояснити принципи роботи каси .Навчити учнів заповнювати документи по касі.  Сприяти розвитку пізнавальних інтересів    і ділових якостей у учнів.

Тип уроку .   Комбінований урок.

 

План уроку .

1. Організаційна частина.

2. Пояснення нового матеріалу.

3. Заповнення документів

4. Завдання додому.

 

.Хід  уроку.

1. Організаційна частина.

2.              1 . Економічний зміст грошових операцій і каси.

2. Завдання їх обліку.

3. Заповнення ВКО, ПКО, Платіжне доручення

 

--  1 ---

Грошові кошти - готівка, кошти на рахунку у банку та депозити до  запитання.

Група - материнське підприємство та його дочірні підприємства.

Не грошові операції - операції які не потребують використання  грошових коштів та їх еквівалентів.

Інвестиційна діяльність - придбання т реалізація   тих необоротних   активів які не є   складовою частиною еквівалентів   грошових коштів.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства та інші види  діяльності   які не є   інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Рух грошових коштів - надходження та вибуття грошових коштів і їх  еквівалентів.

 

-2-

Порядок ведення касових операцій в національній валюті України    від 02.02.1995 року    П(С)БО№4 „ Звіт про рух грошових коштів".

Таким чином    у процесі   діяльності підприємства гроші постійно здійснюють   кругообіг і поступово проходять всі його стадії.

 

Завдання   обліку коштів :

1. Забезпечення і збереження.

2. Правильне   і своєчасне відображення в первинних документах руху коштів в касі і на рахунках   в банку.

3. Контроль   за рухом коштів.

4. Контроль за витрачанням   коштів з цільовим призначенням. Кошти підприємства можуть перебувати у вигляді готівки в касі бо зберігатися на рахунках у банку. Кошти іноземних держав, що використовуються на даному підприємстві обліковуються окремо   по кожній валюті н перерахунку н національну валюту   за курсом НБУ.

Облік операцій на рахунках у банку ведеться на рахунку 30 „Каса"   По Д-ту - надходження грошових коштів По К-ту  їх використання. Рахунок 30 має такі субрахунки :

 

 

 

 

 

301 „ Каса в національній валюті

" 302 „ Каса в іноземній валюті"

Аналітичний облік ведуть окремо за кожною операційною касою( продаж квитків, обмін валют), чи за касиром, а також за видами інших валют.

 

Документи з обліку операцій з готівки.

Касові операції оформляються документами, типові  міжвідомчі форми яких затвердженні Мінстатом України за згодою  з НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись  без змін на всіх підприємствах . незалежно від їх  відомчої підпорядкованості та форми власності :

• КО-1 „ Прибутковий касовий орден ”
• КО-2 „ Видатковий касовий орден   ”
• КО-3 „ Журнал реєстрації  прибуткових, видаткових  касових орденів ”
• КО-4 „ Касова книга  ”
• КО-5 „ Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей ”.

Касові ордери – це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі  Прибуткового касового ордера ( ПКО), підписаного головним бухгалтером або   уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання  їх касиром  видається квитанція. Підписана головним бухгалтером та касиром. ПКО  в залежності від цілей  використання коштів, які надходять до каси, повинен мати юридичне обґрунтування. В ПКО  зазначають. Від кого прийнято гроші, на якій підставі. Сума ( цифрами та прописом ), підпис головного бухгалтера і касира.

 Отримання грошей з банку здійснюється через касира або іншу уповноважену  на те особу  по грошову чеку, підписаному на її ім’я. Для одержання в банку  чекової книжки необхідно заповнити заяву,  в якій зазначається прізвище, ім’я, по батькові касира і зразок підпису . Заява повинна  бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією заявою  касир одержує чекову книжку на 25 або 50  чеків. Зберігається  чекова книжка в касі підприємства. Жодних виправлень у чеках не допускається. На корінці  чеку вказується прізвище, ім’я, по батькові особи, якій доручено одержання готівки.

Витрачання готівки з каси оформляється видатковим касовим орденом ВКО. Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи  особами,  ними  уповноваженими.  Якщо  на доданих  до ВКО   документах, заявках, рахунках, інших розрахункових документах  присутній дозволяю чий надпис Керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов’язковим. У випадку видачі грошей окремі особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку  та особовий підпис власника.

На операцію по здачі грошей до банку касир, крім Видаткового касового ордера також, оформлює Об’яву на внесок готівкою, в якій вказується  доту операції, хто здає кошти через кого. Банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунку. Об’ява складається з трьох частин. Перша частина залишається  в банку, друга( квитанція ) – передається касиру, третя ( ордер )- повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.

Оплата праці, виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, стипендії, премій тощо проводиться касиром за платіжними ( розрахунково – платіжними ) відомостями, без складання видаткового  касового ордену  на кожного отримувача. На титульному аркуші платіжної ( розрахунково – платіжної ) відомості робиться надпис про видачу грошей  за підписами  керівника та головного бухгалтера або осіб, ними уповноваженими, із зазначенням строки видачі грошей і суми прописом. В аналогічному порядку  може оформлятись і разова видача грошей на оплату праці( у випадку відпустки. хвороби),

 

 

 

 

а також видача підзвіт на витрати, пов’язані  із службовими відрядженнями декільком особам. По закінчені 3-х робочих днів, які встановленні для виплати заробітної плати , бухгалтер виписує ВКО на загальну виплачену за платіжною відомістю суму.

Готівка видана підзвіт, але з об’єктивних причин невитрачена ( частково або в повній сумі), має бути повернена до каси одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня пізніше  після її видачі ( за відрядженнями – не пізніше 3-х робочих днів після повернення  з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції  та заготівлю вторинної сировини і металобрухту – не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт).

Строки і порядок здання виручки встановлюється установами банків кожному підприємству  за положенням з його керівником, виходячи з прискорення  обіговості грошей і своєчасного надходження їх до кас банків:

• Для підприємств, що розташовані в місцевості. Де є установи банків і виручка здається до банку - щоденно в день надходження грошей до їх каси;
• Для підприємств, що мають невеликі надходження і знаходять ся  на незначній відстані від установ банку не рідше  одного разу  на 5 днів.

 

Грошові документи

 

Грошовими  документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії,  пансіонати  і будинки відпочинку4 поштові марки, проїзні квитки. Гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані  на поточний рахунок ( до 24- ї години наступного дня ), є грошовими коштами в дорозі.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх змінюють, до передачі в касу реєструються  бухгалтерією  в журналі  реєстрації Прибуткових та видаткових касових ордерах. Журналі  реєстрації побудовано таким чином. що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером у касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними ( розрахунково – платіжними ) відомостями на виплату  заробітної плати. Реєструються в касовій книзі.

Касова книга – обліковий регістр, який призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. Кожне підприємство. Що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті. Яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою або мастичною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера  цього підприємства або вище стоячого органу.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу. Каса – це спеціально обладнане  та ізольоване приміщення, яке  призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки.   Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві.

В касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, але і цінні папери. Грошові документи, які є бланками сурової звітності. До них  відносяться трудові книжки. Квитанції, бланки довіреностей. Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою,  видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають Касиром.

Після видання наказу про призначення відповідального працівника на посаду касира керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій. Після чого  з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.  На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов’язки може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника

 

 

 

 

підприємства за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов’язково вказується установа банку. Яка здійснює розрахунково – касове обслуговування підприємства.

 

Організація роботи в касі .

Під час здійснення операцій двері до приміщення  каси мають бути замкненні з середини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи  забороняється. Вся готівка на підприємстві має зберігатись у вогнетривких металевих шафах( сейфі ),

 а в окремих випадках – комбінованих і вогнетривких сейфах. Які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від сейфа і печатки зберігаються у касира. Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства. Керівник підприємства зобов’язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній ефективне зберігання грошей. У випадку раптової відсутності касира на роботі ( хвороба )цінності, що знаходяться у нього під звітом. Негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника підприємства. Головного бухгалтера або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства , про що складається відповідний акт. У разі необхідності суб’єкти підприємницької діяльності одержують готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі. Визначенні у чеку на отримання готівки. Підприємства і організації складають касові заявки. В яких повідомляють установу банку про строки виплат заробітної плати. Банк задовольняє вимоги клієнтів на одержання готівки. Однак не допускає видачі грошей на виплату заробітної плати раніше встановлених строків, за винятком окремих випадків. Підприємства та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою. А також з фізичними особами як у готівкові  так і у безготівковій формах. При цьому сума платежу готівкою між суб’єктами підприємницької діяльності  протягом 1-го  дня не повинна перевищувати 3000 гривень. Здійснення готівкових розрахунків обов’язково має бути підтверджено відповідним обліково – розрахунковим документом( податкова накладна. Рахунок – фактура, товарний чек. Акт виконаних робіт тощо ).

 

Ліміт залишку у касі

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки у межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходиться в касі підприємства. Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку. В якому відкритий поточний рахунок. Ліміт залишку готівки в касі кожного підприємства встановлюється банком з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку. Розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки. Понадлімітні залишки готівки в касі визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому установою банку. У випадку якщо підприємству    ліміт залишку  готівки в касі не встановлений. Вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.

 

 Завдання : Скласти і заповнити такі документи :

1. Прибутковий касовий орден
2. Видатковий касовий орден
3. Платіжне доручення

 

Обладнання :  інструктивні картки.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вихідні  дані .

 

-- 1 --

 Заповнити ПКО № 56 від 5 серпня  2024 року на оприбуткування  в касу  сільськогосподарського підприємства  „  Мир ”  23400 гривні одержаних в Агропромбанку   за чеком № 074236,  для  виплати заробітної плати  робітникам і службовцям  за липень. Орден підписаний головним бухгалтером . Бабичем І.П.  і касиром  Савченко М.Г.

 

-- 2 --

Заповнити ВКО  № 61  від    7 серпня 2024 року на видачу під звіт  секретареві Литвиненко  Юрію Васильовичу  ( паспорт СР 432015 виданий 25.08.1975 року ВВС  м. Рівне ),  для придбання  канцелярського приладдя 1110 гривень. На підставі  наказу № 110  заборгованість по раніше  виданих підзвітних сумах за Литвиненко Ю.В. не значиться ( довідка бухгалтера Зубко  І.К. ). Орден підписано  директором  сільськогосподарського підприємства „ Зоря ” Волошиним В.П.  і секретарем Литвиненко Ю.В. і касиром  Іванов С.І.

 

 -- 3 --

 Заповнити Платіжне доручення № 200 від 9 вересня 2024 року ПФ                   „ Білокриницьке ” ідентифікаційний код  22014800. Перераховано з поточного рахунка № 26001111000000 в АКБ „ Україна ” м. Рівне  МФО 333313 . Рівненської нафтобази  за нафтопродукти згідно рахунка № 75  від 1 вересня 2002 року  поточний рахунок № 26000044442222 в РФ КБ „ Приватбанк ” МФО 333391  ідентифікаційний код  201111000456547893.

 

 

4.   Опрацювати даний матеріал. Вивчити 3-й клас рахунків.