Актуальні питання оподаткування 2026 року

«Система оподаткування у 2026 році »Підготувала. Викладач НКПФК Волковська Л. О.

Першим в історії людства поняття податку розкрив Адам Сміт у роботі "Дослідження про природу і причини багатства народів" (1776 р.), який написав: "Податок - це тягар, який накладається державою у формі закону, що передбачає і його розмір, і порядок сплати". В наш час: податки - це фінансове підґрунтя існування держави, а з іншого боку, податки - це знаряддя перерозподілу доходів юридичних і фізичних осіб, найефективніший інструмент впливу держави на суспільне виробництво

Податки ,у тому чи іншому вигляді, існують зі стародавніх часів (наприклад, у Давньому Єгипті та Римській імперії вони вже були), тому часто сприймаються як майже невід’ємний аспект людської цивілізації. Не дивно, що питання про їх призначення, способи стягнення, розмір та вплив викликають гарячі дискусії. Зараз, коли розвиток технологій призводить до постійних змін у суспільстві - це особливо актуально. Якщо у давні часи податки найчастіше витрачалися на ведення воєн, то зараз держава збирає податки не лише для виконання безпекової функції, але й на надання широкого переліку суспільних благ та послуг (включно з правоохоронними органами, громадською інфраструктурою, освітою та охороною здоров’я).

Податки це - обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат. Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер, який не потребує зустрічної індивідуальної сплатності з боку держави.

Податкова політика – це система заходів, які провадяться Урядом країни, по вирішенню певних короткострокових та довгострокових завдань, які стоять перед суспільством, за допомогою системи оподаткування країни

Стаття 67. Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Функції податків. Фіскальна. Розподільчо-регулююча. Стимулююча. Податки виступають основним (найважливішим) джерелом доходів бюджетів різних рівнів. За допомогою податків відбувається перерозподіл ВВП між державою та її суб'єктами Вона спрямована на підтримку розвитку тих або інших економічних явищ. Вона реалізується через систему пільг і звільнень.

Податки ФОП у 2024 році: що змінилося?У 2024 році відбулись зміни стосовно того, які податки сплачує ФОП. Це сталося завдяки тому, що в Україні ухвалили план реформування системи оподаткування, в межах загальної Національної стратегії доходів на період до 2030 року. У цьому документі закладений вектор подальшого розвитку держави та передбачено, що зміни в оподаткуванні ще будуть закладатися надалі — у період між 2025 та 2027 роками. Стосовно актуальних змін, які впливають на оподаткування, можна виділити наступні: Підвищення рівня мінімальної заробітної плати – до 7100 з січня, та до 8000 гривень. Підняття прожиткового мінімуму. Загальний показник прожиткового мінімуму з початку року становить 2920 грн. Але найважливішими є зміни у рівнях оподаткування для ФОП І-III груп з 1 січня 2024 року.

1 група ФОП: податки. У 2024 році 1 група ФОП податки уже сплачує по нових тарифах:Єдиний соціальний внесок. Це 22% від мінімальної зарплатні. Щомісячно платять 1562 грн.Єдиний податок. Він становить 10% від прожиткового мінімуму. Ця сума становить 302,80 гривень на місяць. Цей податок стосується працездатних осіб. Ці зміни у податковому законодавстві встановлені з урахуванням підвищення мінімальної зарплатні та прожиткового мінімуму. Нові умови відображають актуальні вимоги до сплати податків та внесків для даної категорії підприємців.2 група ФОП: податки. Для фізичних осіб-підприємців другої групи від початку 2024 року також встановлені нові розміри обов'язкових внесків та податків. 2 група ФОП податки платять наступним чином:ЄСВ. Актуальний розмір податку становить 22% від нового рівня мінімальної заробітної плати. Щомісячно потрібно заплатити 1562 гривень.Єдиний податок. Рахується, як 20% від мінімальної заробітної плати. Сума яку потрібно заплатити щомісячно – 1420 гривень.

ФОП 3 група: податки. ФОП 3 група податки також платить за новими тарифами:Єдиний соціальний внесок. Тепер потрібно платити 1562 гривень на місяць. Це становить 22% від розміру мінімальної заробітної плати.Єдиний податок. Звичайна ставка так і залишилася 5% від загального доходу, хоча можна платити податок за зниженою ставкою – 3% від доходу. Знижена ставка доступна тільки для осіб, які оподатковуються за спрощеною системою ПДВ. Варто відзначити, що максимальна база нарахування ЄСВ – 15 мінімальних зарплат. Максимальний розмір ЄСВ становить 23 430 гривень.

Перша реєстрація авто та податок нерухомість 2024 Податки ФОП визначаються відповідно до мінімальної заробітної плати на початку року. З 1 січня, податок на 2024 рік обчислюється уже згідно з новими даними. Також, зміни торкнулись суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування під час першої реєстрації легкового автомобіля. Вона розраховується з урахуванням наступних факторів: Прожиткового мінімуму. Вартості легкового автомобіля (без урахування ПДВ). Враховуючи це, збір за першу реєстрацію становить:3%. Вартість легкового авто не більше 165 прожиткових мінімумів (499 620 гривень).4%. Вартість автомобіля не менше 165, але не більше 290 прожиткових мінімумів (від 499 620 до 878 120 гривень).5%. Вартість авто більше 290 прожиткових мінімумів (878,1 тисяч гривень).. Що стосується актуальної ставки на нерухомість, вона складає 1,5% від мінімальної заробітної плати за кожен квадратний метр

Допомога по безробіттю. Мінімальний податок ФОП залежить від прожиткового мінімуму та мінімальної зарплатні українців. Безробітні розраховували на кошти. З 1 січня 2024 року розмір фінансової допомоги складав 7100 грн. Також роботодавцям виплачували компенсацію за облаштування робочого місця для осіб з інвалідністю. Розмір компенсації залежить від групи інвалідності – для I групи 106,5 тисяч гривень (15 мінімальних зарплат), а для осіб II групи 71 тисяча (10 мінімальних зарплат).

У 2025 році уряд України планує запровадити нові податкові зміни, які вже отримали широку підтримку у Верховній Раді. Відповідно до ухваленого бюджету, який передбачає значні витрати на оборону, це підвищення податків має допомогти забезпечити необхідне фінансування на суму 140 млрд грн, що передбачено для потреб Сил оборони країни. Президент України підписав Закон про Державний бюджет на 2025 рік і внесення змін до Податкового кодексу для фінансування Сил оборони та забезпечення фінансової стабільності. Державний бюджет з початку повномасштабного вторгнення рф в Україну фактично поділяється на дві основні частини - військову та соціально-гуманітарну. Усі військові видатки, які у 2025 році сягнуть 2,23 трлн грн або 26,3% ВВП, фінансуються за рахунок внутрішніх доходів та запозичень.

Усі невійськові видатки держбюджету забезпечуються через підтримку міжнародних партнерів України. Це і соцвиплати, і програми підтримки економіки, і зарплати вчителів та лікарів тощо. Зазначені кошти немає змоги використовувати на фінансування потреб оборони. Саме тому важливо було ухвалити зміни до Податкового кодексу, щоб збалансувати внутрішні надходження і профінансувати усі необхідні військові видатки як у 2024, так і у 2025 році. До кінця 2024 року від податкових змін додатковий ресурс складе 8 млрд грн.

Зміна ставки військового збору для фізичних осіб на заробітну плату, доходи з банківських депозитів, оренди нерухомості, виграшів та інших доходів збільшується з 1,5% до 5% і набуває чинності з 1 грудня 2024 року. Військовий збір для платників єдиного податку ФОП 3 групи. Це означає, що фізичні особи-підприємці третьої групи, які сплачують єдиний податок у розмірі 5% від доходу, тепер додатково вноситимуть 1% військового збору. Наприклад, нині з кожної тисячі гривень щомісячного доходу збільшиться до 60 гривень.

Соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, також не оподатковуються військовим збором. Ставка військового збору для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у законі, залишається на рівні 1,5%. Військовий збір для платників єдиного податку встановлюється тимчасово на період воєнного стану. Платники єдиного податку третьої групи (ФОПи) сплачуватимуть військовий збір у розмірі 1% від свого обороту за підсумками першого кварталу 2025 року.

Підвищення ставки податку на прибуток для фінансових компаній до 25% з 2025 року. Податок на прибуток від банків за 2024 рік у розмірі 50%.

Мінімальний податок на землю. Встановлюється мінімальний податок на землю (МПЗ) у розмірі 700 грн/га, а для земель, де частка ріллі становить не менше 50% – 1400 грн/га. Також з 01.01.2025р. і до кінця воєнного стану застосовується підвищений коефіцієнт К (0,057) для формули розрахунку МПЗ. Юристи стверджують, що такі зміни унеможливлюють коректний розрахунок МПЗ, оскільки не враховують реальні фактори, що впливають на прибутковість землі. Крім того, законопроєкт доручає КМУ внести зміни до методики нормативної грошової оцінки земель, враховуючи вплив змін клімату на прибутковість. Юристи вважають, що це порушує розподіл влади, передбачений Конституцією України.

Мінімальна заробітна плата у 2025 році та прожитковий мінімум  ВРУ загалом схвалила законопроєкт про Державний бюджет України на 2025 рік. У ньому встановили мінімальну зарплату (МЗП) з 1 січня 2025 року у розмірі 8000 грн. з офіційної зарплати найманих працівників роботодавцю доведеться сплачувати на 3,5 відсоткових пункти більше у вигляді податків. Водночас ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) залишиться незмінною на рівні 18%, згідно з нормами зазначеного закону Також не планується збільшувати від жовтня єдиний соціальний внесок (ЄСВ), який роботодавці відраховують з фонду оплати праці в розмірі 22% — ця ставка залишається незмінною. Таким чином, якщо зараз з кожної 1 000 гривень заробітної плати співробітника утримують 18% прибуткового податку (ПДФО) і 1,5% військового збору (ВЗ), що становить 19,5% або 195 гривень, то від жовтня 2024 року (і до 31 грудня року) податок збільшать до 18% ПДФО і 5% ВЗ, що в сумі становитиме 23% або 230 гривень з кожної 1 000 гривень зарплати. Підвищена ставка військового збору також торкнеться процентних доходів громадян за депозитами. Раніше такий дохід оподатковувався в 19,5%, а з введенням нової ставки він становитиме 23%.

Водночас не оподатковуватимуться рентною платою обсяги видобутої піщано – гравійної сировини, такої як галька, гравій, щебінь або подрібнене каміння, які використовуються як наповнювач для бетону та для мостіння доріг, що безоплатно передаються на користь ЗСУ та інших органів для забезпечення оборони держави.

Податковий комітет підтримав збільшення мита у 2025 р. на солодку воду. Ціна на напої зросте приблизно 2,5 рази. Законопроєктом пропонується шляхом внесення змін до податкового кодексу віднести води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чи інших підсолоджувальних або ароматичних речовин до підакцизних товарів та встановити специфічну ставку податку у розмірі 0,1 євро за 1 літр напою."Тобто на пляшку Коли це вже десь 4,5 грн податку на літр", Сплачувати податок будуть виробники та імпортери таких напоїв.

У нашій країні неінфекційні захворювання щороку забирають сотні тисяч життів і є не лише значним тягарем для системи охорони здоров’я, а й серйозною загрозою соціально-економічному добробуту та національній безпеці. За даними Всесвітньої організації охорони здоров’я (ВООЗ), 91% смертей в Україні – це смерті від неінфекційних хвороб, а 63% з них – внаслідок серцево-судинних захворювань, що спровоковані, у тому числі цукровим діабетом. Найпоширеніші неінфекційні хвороби спричиняє неправильне харчування, насамперед зумовлене споживанням високого рівня вільних (доданих) цукрів. Найбільше доданих цукрів міститься у джемах, печиві, солодких йогуртах, соках і солодких газованих напоях тощо. За оцінками ВООЗ, зростання ціни на солодкі напої на 20% через оподаткування може призвести до скорочення їх споживання приблизно на ті ж самі 20%. Це допомогло б знизити ризики ожиріння і цукрового діабету у населення. Запровадження в Україні акцизного податку на солодкі напої приведе до зменшення їх надмірного споживання, зокрема дітьми та молоддю, знизить пов’язані з цим негативні ризики для здоров’я та сприятиме виконанню Україною міжнародних зобов’язань у сфері громадського здоров’я.

Окрім суто фінансових змін, ухвалений закон містить також і деякі принципові речі, які додають економіці та суспільним відносинам прозорості. Перше – закон запроваджує місячну звітність щодо ПДФО та ЄСВ замість квартальної, і це необхідно для забезпечення прозорості наявної системи бронювання. Друге – на прохання Всеукраїнської аграрної ради законом підвищується розмір мінімального податкового зобов’язання (мінімальна сума податкових платежів з одного гектару сільськогосподарської землі) до 1400 гривень за гектар. Це дозволить збільшити прозорість відносин в аграрному секторі. Третє – на прохання представників сектору нафти і газу законом вводиться авансовий внесок з податку на прибуток на кожну окрему АЗС. Це дозволить збільшити прозорість відносин на паливному ринку та зробить більш конкурентними легальних учасників ринку. Четверте – на прохання представників українського виноробства законом підвищуються мінімальні ціни на вино та виноробну продукцію. Було багато нарікань від українських виробників вина, яким складно конкурувати з тими, хто продає вино з порошків. Такий захід додасть більше спроможностей легальним виробникам українського вина. Пʼяте – закон робить крок до справедливого оподаткування надр. Зокрема підвищується рента на пісок, щебінь та каолін. Наприклад, якщо держава отримує за тонну щебня 5 гривень, то буде отримувати 13 гривень. Такі заходи дозволять підвищити доходи держави і спрямувати їх на забезпечення оборони. 

Президент України Володимир Зеленський 1 вересня підписав закон №11256-2, який передбачає підвищення акцизного податку на бензин, дизель і газ. Законопроєкт передбачає поступове підвищення акцизного податку на пальне до мінімального рівня, встановленого в Європейському Союзі. Зокрема, з 1 вересня по 1 січня 2025 року ставка акцизу на бензин повинна становити 242,6 євро за 1000 літрів, на дизель 177,6 євро, а на газ — 148 євро. У 2025 році на бензин акцизний податок становитиме 271,7 євро, на дизель — 215,7 євро, на газ — 173 євро. У 2026 році на бензин — 300,8 євро, на дизель — 253,8 євро, на газ — 198 євро. У 2027 році на бензин — 329,9 євро, на дизель — 291,9 євро, а на газ — 223 євро. У 2028 році передбачається, що ставка акцизу на бензин становитиме 359 євро, на дизель — 330 євро, а на газ — 250 євро.

28 листопада Комітет ВРУ підтримав підвищення акцизів на цигарки

Підвищення податків має забезпечити уряду додаткові надходження, що дозволить фінансувати оборонні витрати та підтримувати економічну стабільність в умовах воєнного стану. За оцінками економічних аналітиків, ці заходи допоможуть уникнути значного дефіциту бюджету та дозволять підтримувати зовнішні зобов’язання перед партнерами, які надають Україні фінансову допомогу. . Однак підвищення податків несе і певні ризики. Збільшення військового збору та додаткове податкове навантаження на бізнес можуть призвести до зменшення інвестиційної активності та уповільнення зростання ВВП. Крім того, підвищення податків може стати обтяжливим для підприємців, особливо для ФОПів та малого бізнесу, що може викликати скорочення кількості робочих місць

Підвищення податків у 2025 році є важливим кроком для забезпечення фінансової стабільності країни в умовах воєнного стану та значних витрат на оборону. Однак ці заходи мають свої переваги та ризики З одного боку, вони допоможуть зібрати необхідні кошти для підтримки Сил оборони та виконання міжнародних зобов’язань. З іншого боку, підвищення податкового навантаження може негативно вплинути на бізнес та загальну економічну активність у країні.

Ти можеш і не помітити, що у тебе все йде добре, але податкова служба нагадає.            П'єр Данінос (французький письменик)

Громадянин мусить сплачувати податки з тими ж почуттями, з якими закоханий дарує своїй коханій подарунки.