Лекція з навчальної дисцпліни бухгалтерський (фінансовий) облік. ТЕМА" Загальні положення про касу та порядок ведення касових операцій"
Каса — це багатогранне поняття, що означає фізичне місце або відділ для роботи з готівкою (грошова скринька, сейф), бухгалтериський рахунок для обліку коштів, пристрій для розрахунків (касовий апарат) та саму готівку підприємства
Лекція. Загальні положення про касу та порядок ведення касових
операцій
Бо сказано: хто не лічить, то той і не має.
Т.Г. Шевченко
Відповідно до п. 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 р. № 148, однією з найважливіших ділянок роботи на підприємстві, що відноситься до фінансової діяльності є ведення касових операцій.
Для зберігання грошових засобів і проведення розрахунків готівкою на підприємствах створюється каса.
|
Каса |
|
приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівки, інших цінностей, касових документів |
Касові операції здійснює бухгалтер-касир (касир). Ця посадова одиниця передбачена згідно облікової політики підприємства.
|
Бухгалтер-касир (касир)
|
|
особа, яка несе повну матеріальну відповідальність за зберігання оприбуткування та видачу готівки і цінних паперів, а також за збитки скоєні організації, підприємству як у результаті навмисних дій, так і не добросовісного ставлення до своїх обов’язків. |
|
Готівка |
|
–грошові знаки національної валюти України (банкноти і монети, у тому числі розмінні, обігові, пам’ятні монети, які є платіжними засобами) |
|
Готівкова виручка (готівка) |
|
сума фактично одержаної готівки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), а також від операцій, що безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна; |
Суб’єкти господарювання здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами через касу як коштами, одержаними як готівкова виручка, так і коштами, одержаними із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Суб’єкти господарювання здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.
Суб’єкти господарювання, які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов’язаннями, що виникають у господарських відносинах, у безготівковій формі, а також у готівковій формі з дотриманням обмежень та в порядку, установленому законодавством України.
Суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:
1) між собою - у розмірі до 10000 (десяти тисяч) гривень включно;
2) з фізичними особами - у розмірі до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень включно.
|
Готівкові розрахунки
|
|
платежі готівкою суб'єктів господарювання і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна |
Кожне підприємство має ліміт каси, встановлений підприємством та банком, який його обслуговує. Підприємства мають право тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) у межах, що не перевищують самостійно встановлений ними ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує самостійно встановлений ліміт каси, здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.
Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі.
Банкам і фізичним особам-підприємцям ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) не встановлюються.
Уся готівка, що надходить до каси, має своєчасно оформлятись, тобто в день одержання готівкових коштів, та в повній сумі оприбутковуватись. Виходячи із потреб прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків, для підприємств встановлюється ліміт залишку готівки в касі.
|
Ліміт залишку готівки в касі
|
|
граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час та забезпечити роботу на початку наступного робочого дня |
Встановлення ліміту залишку готівки в касі проводиться підприємством самостійно, на підставі розрахунку встановлення ліміту залишків готівки в касі, що підписується головним бухгалтером та керівником підприємства.
Цей ліміт затверджується наказом керівника підприємства і встановлюється на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника підприємства.
Типова кореспонденція рахунків за рахунком 30 «Готівка»
|
№ з.п |
Зміст господарських операцій |
Дт |
Кт |
|
1. |
Одержано готівку в касу для погашення раніше одержаних векселів |
301 |
34 |
|
2. |
Одержано готівку в касу в погашення заборгованості від покупців |
301 |
361 |
|
3. |
Одержано готівку від підзвітних осіб |
301 |
372 |
|
4. |
Оприбутковано в касу кошти в погашення виданої позики працівникам |
301 |
377 |
|
5. |
Оприбутковано в касу кошти за реалізовані оборотні і необоротні активи |
301 |
377 |
|
6. |
Одержано кошти в касу з банку |
301 |
311 |
|
7. |
Оприбутковано грошові кошти як внесок до статутного капіталу підприємства |
301 |
46 |
|
8. |
Оприбутковано в касу цільове фінансування |
301 |
48 |
|
9. |
Оприбутковано в касу короткострокові (довгострокові) позики і кредити |
301 |
501 (601) |
|
10. |
Оприбутковано в касу кошти за реалізовану готову продукцію |
301 |
701 |
|
11. |
Оприбутковано в касу кошти за реалізовані виробничі запаси |
301 |
713 |
|
12.
|
Оприбутковано в касу кошти за реалізовані основні засоби |
301 |
742 |
|
13. |
Одержано готівкою дивіденди |
301 |
731 |
|
14. |
Здано готівку в банк |
311 |
301 |
|
15. |
Передано готівку інкасаторам |
331 |
301 |
|
16. |
Видано безвідсоткову позику працівникам |
377 |
301 |
|
17. |
Погашено короткостроковий кредит |
601 |
301 |
|
18. |
Погашено поточну заборгованість за довгостроковим кредитом |
61 |
301 |
|
19. |
Здійснено передплату на періодичні газети та журнали |
39 |
301 |
|
20. |
Видано зарплата працівникам |
661 |
301 |
|
21. |
Оплачено готівкою різні витрати: а) витрати основного виробництва; б) загальновиробничі витрати; в) адміністративні й інші витрати. |
231 91 92, 93, 94, 15 |
301 301 301 |
|
22. |
Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками |
631 |
301 |
про публікацію авторської розробки
Додати розробку