Облік цінних паперів

Про матеріал

Цінні папери – це грошовий документ, який продається і купується і засвідчує право на отримання доходу в майбутньому. Розрізняють такі види цінних паперів: акції, облігації, ощадні сертифікати, векселі, казначейські зобов’язання, приватизаційні папери. Акція – це цінний папір без визначення обігу, який засвідчує внесення визначеного паю до статутного фонду акціонерного товариства. Вона дає право на участь в управлінні акціонерним товариством і на одержання частини прибутку у формі дивідендів, а також на участь у розподілі майна у разі ліквідації акціонерного товариства. Контрольний пакет акцій (КПА) – це кількість акцій, що дає право контролювати діяльність акціонерного товариства. Теоретично КПА дорівнює 50 % + 1 акція.

Перегляд файлу

Облік цінних паперів.

Види цінних паперів. Акції. Облігації. Ощадні сертифікати. Векселі. Казначейські зобов’язання держави. Приватизаційні папери. Кореспонденція рахунків з обліку цінних паперів. Нарахування дивідендів.

Цінні папери – це грошовий документ, який продається і купується і засвідчує право на отримання доходу в майбутньому.

Розрізняють такі види цінних паперів: акції, облігації, ощадні сертифікати, векселі, казначейські зобов’язання, приватизаційні папери.

Акція – це цінний папір без визначення обігу, який засвідчує внесення визначеного паю до статутного фонду акціонерного товариства. Вона дає право на участь в управлінні акціонерним товариством і на одержання частини прибутку у формі дивідендів, а також на участь у розподілі майна у разі ліквідації акціонерного товариства.

Контрольний пакет акцій (КПА) – це кількість акцій, що дає право контролювати діяльність акціонерного товариства. Теоретично КПА дорівнює 50 % + 1 акція.

Облігації – це цінні папери, що засвідчують внесення їх власникам грошових коштів і підтверджують зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість у передбаченні в них термін зі сплатою фіксованого процента. Сплата процентів по облігаціях здійснюється щорічно.

Ощадні сертифікати – це письмові свідоцтва кредитної установи про депонування грошових коштів, що засвідчує право власника на одержання після закінчення встановленого терміну депозиту і процентів по ньому.

Видають ощадні сертифікати як іменні, так і не пред’явника.

Казначейські зобов’язання – це різновид цінних паперів на пред’явлення, які розміщуються на добровільних засадах, посвідчують внесення їх держателями грошових коштів до бюджету і дають право на одержання фінансового доходу протягом всього терміну володіння цими паперами.

Приватизаційні папери – це вид державних цінних паперів, які засвідчують право власника на безоплатне одержання у процесі приватизації частки майна державних підприємств.

Вексель – це цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити після настання терміну певну суму грошей власнику векселя.

Векселі бувають двох видів:

звичайний (простий)

переказний.

Простий вексель – це свідоцтво, що містить у собі письмове зобов’язання боржника сплатити визначену суму грошей своєму кредитору.

Переказний вексель – це документ, що містить письмову вказівку векселедержателя особі, на яку встановлений вексель.

Нарахування дивідендів.

Прибуток розподіляється після нарахування зобов’язань перед бюджетом, тобто частину коштів у розмірі визначеному від бази і діючої ставки резервується для сплати податку на прибуток.

Прибуток розподіляється за різними цільовими фондами відповідно з правилами записами установчими документами підприємства, враховуючи початкові потреби.

Якщо з статутом як установчим договором не передбачено відсоткового розподілу прибутку по фондах, його розподіляють відповідно з рішенням керуючих органів підприємства або наказом керівника.

Прибуток можна використовувати не розподіляючи по фондах, ніхто за це не буде покараний. Дивіденди не можуть бути виплачені раніше їх нарахування, а нарахування можливе з-за умови наявності коштів відповідного фонду, або просто нерозподіленого прибутку.

4. Види банківського кредитування

Залежно від суб’єктів кредитних відносин кредит поділяється на ряд видів:

національний

міжнародний

банківський

комерційний

споживчий

лізинговий

державний

консорціум

бланковий

іпотечний

ломбардний

та інші.

Кореспонденція рахунків з обліку цінних паперів.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція
№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Перераховано з поточного рахунку: а) в погашення переказного векселя б) дивіденди акціонерам	5000 7000	621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті» 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті» 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
2	Зараховано кошти на поточний рахунок: а) дивіденди	7000	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	731 «Дивіденди одержані»
3	Випущено облігації з премією на строк більше одного року: а) номінальна вартість б) премія за облігаціями	500000 4000	31 «Рахунки в банках» 31 «Рахунки в банках»	521 «Зобов’язання за облігаціями» 522 «Премія за випущеними облігаціями»
4	Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією: а) сума відсотків б) сума амортизації премії	4000 1000	952 «Інші фінансові витрати» 522 «Премія за випущеними облігаціями»	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»
5	Сплачено відсотки за облігаціями	6000	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»	31 «Рахунки в банках»
6	Нараховано відсотки за короткостроковими облігаціями	2000	952 «Інші фінансові витрати»	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»
7	Погашено короткострокові облігації	100000	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	31 «Рахунки в банках»
8	Отримано вексель у забезпечення заборгованості постачальникам	5000	63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	62 «Короткострокові векселі видані»
9	Нараховано відсотки за виданим векселем	200	952 «Інші фінансові витрати»	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»
10	Погашено заборгованість за векселем	5000 200	62 «Короткострокові векселі видані» 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»	31 «Рахунки в банках» 31 «Рахунки в банках»