кодекс      України визначає:

ФОП 2-ї групи платників єдиного - це особи-підприємці,    які

населенню, а також виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства Відповідно до обмежень, ФОП 2-ї групи можуть провадити такі види діяльності, згідно з КВЕД:

-   виробництво та/або продаж товарів,

-   діяльність у сфері ресторанного господарства.

-   в'язання трикотажних виробів;

-   виготовлення килимів та килимових виробів;

-   виготовлення меблів, теслярських та столярних виробів; - технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів

-   послуги, пов'язані з сільським та лісовим господарством тощо; загальний перелік за посиланням:

https://docs.google.com/document/d/1GWWxrv8acJfJ zrfIkxIfYuvG4CbijKcZ_mEdHq2rEpA/edit?usp=sharing

Заборонені види діяльності ФОП 2-ї групи

Не можуть обрати ІІ групу у 2024 році ФОП, які здійснюють види діяльності, що завідомо передбачають великий обсяг виручки, такі як (п. 291.5 ПКУ)

-           надання в оренду земельних ділянок, площа яких вище 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини (вище 400 кв.м), нежитлові приміщення (вище 900 кв.м);

-           обмін іноземної валюти;

-           діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування;

-           діяльність у сфері аудиту тощо.

ФОП 2-ї групи може мати до

10 працівників

використання в трудових відносинах працю

Доходи ФОП 2-ї групи

На спрощеній системі ведуть лише облік доходів — це вся ваша готівкова і безготівкова виручка, а не дохід мінус витрати.

Тобто якщо на закупівлю товару витратили 12 тис. грн, а продали його за 20 тис. грн, у дохід включаєте саме 20 тис. грн, а не 8 тис.

(п. 291.6 ПКУ)

До складу доходу ФОП на ІІ групі не включаються:

-   пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування;

-   доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності ФОП та використовується в його господарській діяльності;

-   суми податку на додану вартість в ціні придбаних товарів;

-   суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;

-   суми коштів цільового призначення;

-   суми авансів, що повертаються покупцю;

-   суми коштів, що надійшли як оплата товарів, коли ФОП був на загальній системі чи іншій групі єдиного податку;

-   суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів.

Облік доходів ФОП на другій групі ЄП

З 2021 року вести книгу обліку доходів не обов'язково, але це не означає, що облік не потрібно вести взагалі.

Період відображення даних можна вибрати на свій розсуд: обов'язково відображати підсумкові суми за місяць.

Зберігати книгу треба три роки з моменту закінчення звітного періоду, у якому був зроблений останній запис.

Усі суб’єкти господарювання, в тч ФОП 2-ї групи, які працюють у населених пунктах, де живе понад 5 тис. людей, з 1 січня 2024 року зобов’язані використовувати платіжні термінали.

Також вимога не зачіпає підприємців, які працюють у громадах в районі бойових дій або перебувають на тимчасово окупованих територіях.

За недотримання цієї норми передбачений

Податки ФОП 2-ї групи

1.     Єдиний податок до 20% від МЗП

2.     Єдиний соціальний внесок 22% від фактично нарахованої заробітної плати

Ставка ЄП

Ставка ЄП на 2-й групі — до 20% від мінімальної заробітної плати.

У 2024 році це 1420 грн на місяць.

залежно від виду господарської діяльності. Якщо рада прийме рішення щодо зміни раніше встановлених ставок, єдиний податок сплачується за новими ставками з наступного року.

У разі здійснення ФОП кількох видів господарської діяльності чи на територіях більш як однієї ради, застосовується максимальний встановлений розмір ставки (ст. 293 ПКУ).

ЄП = 7100*0,20 = 1420 грн

Це максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2024 (протягом всього року, оскільки їх встановлюють на весь рік на підставі розміру МЗП станом на 1 січня)

Строки сплати Єдиного податку

●           Сплачувати ЄП треба щомісяця, до 20-го числа поточного місяця авансом — наперед. До 20 січня — за січень, наприклад, і т. д.

●           Ви можете сплатити податок за весь звітний рік наперед, але не більше ніж до кінця календарного року.

●           Останній день сплати може випасти на вихідний або свято, значить сплатити ЄП треба встигнути в робочий день, що йде перед ним. Приміром, 20 лютого — неділя, це означає, що останній день сплати — 18 лютого.

Якщо доходу немає ФОП 2-ї групи, платити ЄП треба

Єдиний соціальний внесок

ЄСВ визначають щомісячно, що і відображають в подальшому у звітності.

Сплачувати ЄСВ (Єдиний соціальний внесок) треба протягом 20 днів після закінчення календарного кварталу.

СТАВКА ЄСВ 22% від ЗП

- мінімальний страховий внесок – 22% від мінімальної зарплати - максимальний страховий внесок обмежений 15 мінімальними зарплатами, встановлених на дату нарахування. Тобто наразі це 106 тис. 500 грн, а з 1 квітня – 120 тис. грн.

У будь-якому разі – має підприємець найманих працівників чи ні – ФОП повинен сплачувати ЄСВ за себе.

За працівника, який працює на мінімальній зарплаті, ФОП 2-ї групи має нарахувати:

З 1 січня 2023:

Ставка - 7100 грн

ПДФО - 7100 х 18% = 1278 грн

ВЗ - 7100 х 1,5% = 106,50 грн

ЄСВ - 7100 х 22% = 1562 грн

Утримання: 1 384,5 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто на одного працівника: ставка 7100 грн (із них ПДФО (1278 грн)

                   + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1562 грн = 8 662 грн                                                   

До виплати «на руки» працівнику: 5 715,5 грн/місяць, оскільки

ПДФО і ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

ФОП та сплата ЄСВ в період війни! Для всіх підприємців діють єдині квартальні строки для сплати ЄСВ – до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Під час дії воєнного стану сплачувати ЄСВ можна щомісячно.

Звільняються від сплати ЄСВ

ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку. Ця норма діє з 1 січня 2021 року.

Крім того, штрафи та пеня за порушення у зв’язку зі сплатою єдиного соціального внеску не застосовуються протягом дії воєнного стану та 3 місяців після його припинення.

ФОП ІІ групи єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів (п. 297.1 ПКУ):

-  податку на доходи фізичних осіб з отриманого доходу;

-  ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

-  податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок або нерухомого майна в оренду).

ФОП – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в т.ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь,     зобов’язані будуть подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за 2023 рік (ст. 2971 ПКУ).

Звітність ФОП 2-ї групи

Раз на рік ФОП 2-ї групи подають до органу ДПС

ній заповнюють розділ II, де показують сплачений єдиний податок і підприємницький дохід за рік.

Декларацію з ЄП за 2023 рік слід подати до 1 березня 2024 року

Звіт з ЄСВ (Додаток 1 до декларації з ЄП) до 1 березня. У ньому звітуєте, скільки заплатили ЄСВ

Є наймані працівники або працюєте з фізособами за договорами ЦПХ (цивільно-правового характеру) — треба подавати звітність.

Приклад. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2024 році.

Підприємець ІІ групи за 2024 рік, який вирішив платити ЄСВ, сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:

ЄСВ не менш як 20 526 грн (1 562 х 3 міс. + 1 760 х 9 міс.);

єдиний податок максимум у сумі 17 040 грн (1 420 грн х

12 міс.)

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа ІІ групи у 2024 році становитиме 37 566 грн.