Оподаткування в малому бізнесі

Тема : Оподаткування малого бізнесу

План1. Режими оподаткування в малому бізнесі2. Оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва на загальній системі оподаткування3. Оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва на спрощеній системі оподаткування

1. Режими оподаткування в малому бізнесі

Спрощена система має низку переваг, серед яких доцільно виділити такі:

Проте, незважаючи на значні переваги спрощеної системи оподаткування необхідно виділити і певні її недоліки:

2. Оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва на загальній системі оподаткування 2.1. Юридичні особи на загальній системі оподаткування сплачують загальнодержавні та місцеві податки і збору в залежності від їхньої діяльності.

2.2. Фізична особа-підприємець може самостійно обрати загальну систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим ПКУ, та реєструється платником податку на загальних підставах.

До витрат відносяться:

В будь-якому випадку витрати підприємця повинні відповідати наступним умовам:

3. Оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва на спрощеній системі оподаткування. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку та з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Суб‘єкти господарювання самостійно обирають системи оподаткування і мають право вільного вибору груп на спрощеній системі оподаткування та відповідно різний спосіб сплати податків. Для того щоб обрати або перейти на сплату єдиного податку, потрібно подати до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву за встановленою формою. Спрощена система оподаткування передбачає чотири групи платників єдиного податку.

І група До цієї групи належать виключно фізичні особи — підприємці:

ІІ група До цієї групи також належать лише фізичні особи – підприємці. Фізичні особи — підприємці можуть набути статусу платників єдиного податку ІІ групи, якщо їхня діяльність полягає у виробництві або продажі товарів, або вони здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв:

Платниками єдиного податку ІІ групи можуть бути й ті фізичні особи – підприємці, які надають послуги, але за умови, що такі послуги надаються виключно населенню чи фізичним або юридичним особам – платникам єдиного податку, та за умови дотримання такими платниками наведених вище вимог до платників єдиного податку ІІ групи. До ІІ групи платників єдиного податку не належать фізичні особи — підприємці, які:

До побутових послуг населенню, які надаються платниками єдиного податку І та ІІ груп, належать такі види послуг:

ІІІ група До цієї групи належать як фізичні особи — підприємці, так і юридичні особи, в яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн. При цьому обмеження щодо використання праці фізичних осіб для набуття права бути платником єдиного податку ІІІ групи не встановлено. Підприємці можуть займатися всіма видами діяльності, які дозволені на спрощеній системі.

ІV група До цієї групи належать сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%. Платниками єдиного податку ІV групи є виключно юридичні особи, які реєструються платниками ПДВ. Ліміт найманих працівників не встановлюється.

Не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи — підприємці, які здійснюють такі види діяльності:

Ставки податків. Для фізичних осіб — підприємців – платників єдиного податку І та ІІ груп ставки встановлюються сільськими, селищними та міськими радами. Такі ставки є фіксованими і визначаються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Фіксовані ставки визначаються з розрахунку на календарний місяць, залежать від виду господарської діяльності та становлять:

Ставка єдиного податку у розмірі 15% (6% та 10% для юридичних осіб ІІІ групи) установлюється для фізичних осіб-підприємців — платників єдиного податку І-ІІІ груп:

Подання податкової звітності та порядок сплати єдиного податку

Оподаткування доходів найманих працівників

Єдиний соціальний внесок

Використання касових апаратів платниками єдиного податку

Дякую за увагу